Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами?

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Для физических лиц гражданским кодексом предусмотрена возможность устной договоренности. Предприятия и организации законодательство обязует заключать договора исключительно в письменной форме. Безвозмездные сделки между юридическими лицами довольно распространенная форма договоренности. Рассмотрим конкретные примеры таких сделок и особенности их заключения.

Безвозмездные и возмездные сделки

Безвозмездными признаются договора, предусматривающие получение выгоды. Иными словами, предоставив какую-либо услугу или ценность, юридическое лицо не получает взамен вознаграждение в денежном эквиваленте.

К безвозмездным относятся договора:

  • благотворительного пожертвования;
  • дарения;
  • безвозмездного пользования;
  • иные договора, положениями которых предусмотрена безвозмездность.

Возмездные сделки подразумевают получение выгоды. Изначально все договоренности признаются законом возмездными, но по желанию сторон они могут стать безвозмездными. Примеры таких сделок будут рассмотрены ниже.

К возмездным договорам относятся:

  • купля-продажа;
  • цессия;
  • аренда;
  • займ;
  • подряд и субподряд.

Перечень далеко не полный, но позволяет понять различие между возмездными и безвозмездными сделками.

Главное условие возмездного договора – определение суммы вознаграждения, которое будет уплачено юридическому лицу взамен на оказанную услугу.

Заключить безвозмездную сделку без последствий можно между дочерними и материнскими предприятиями. В других случаях безвозмездные договора несут определенные обязательства. При заключении договора оказания услуг, пользователь услуги обязан уплатить дополнительный налог. При начислении налога на прибыль учитывается какая система налогообложения используется юридическим лицом.

Имеют ли право юридические лица заключать безвозмездные сделки

Согласно п. 3 ст. 423 ГК РФ, все гражданско-правовые договоры являются возмездными, если в самом договоре не указано иное. Если в документе предусмотрено какое-либо вознаграждение, то договор уже считается возмездным.

На основании ст. 423 Гражданского кодекса РФ, безвозмездные сделки могут быть заключены между:

  1. Коммерческими организациями, при условии, что договор не имеет признаков дарения, а безвозмездность не противоречит нормам закона и сути сделки.
  2. Коммерческими и некоммерческими организациями, если сделка не запрещается законодательством.
  3. Некоммерческими организациями, если в результате сделки реализуются уставные цели.

Закон прямо не запрещает заключение сделок без вознаграждения между юридическими лицами, но на практике оформление такого договора имеет серьезные нюансы.

Важно! Если две коммерческие организации заключают договор безвозмездной передачи имущества в пользование, при этом одна является учредителем второй, заключение такой сделки невозможно.

Проблемы с заключением невознаграждаемого договора возникают, когда сделка предполагает получение выгоды одной из сторон.

Безвозмездное оказание услуг по хранению имущества

Статья 896 Гражданского кодекса РФ, в общем порядке устанавливает возмездность договора на хранение вещей. Но стороны имеют право включить в договор пункты, указывающие, что юридическое лицо принимающее имущество на хранение не получает платы за услугу.

Также возможность хранения без получения вознаграждения предусматривается ст. 897 Гражданского кодекса РФ. Хотя в ней и сказано, что держатель вещи обязан возместить хранителю понесенные расходы, связанные с оказанием услуги, пункт дополняется формулировкой «если договором не предусмотрено иное».

На практике безвозмездная сделка по хранению вещей между юридическими лицами может стать частью правоотношений, при которых держатель имущества оказывает безвозмездную услугу хранителю в соответствии со своим видом деятельности.

Безвозмездный договор представительства

Передача полномочий от одного юридического лица к другому с целью совершения конкретных действий от имени и за счет первого называется договором представительства, согласно п. 1 ст. 971 ГК РФ.

Гражданским кодексом предусмотрена возмездность такого договора, если положения документа (или нормы закона) не предусматривают иное. Если положениями законодательства или пунктами договора предписано, что в определенных случаях доверитель должен выплачивать второй стороне вознаграждение, то юрлица не могут заключить безвозмездную сделку.

Когда условие о выплате вознаграждения или его непредоставлении не отражается в документе (и не регламентируется законодательством), то услуги поверенного лица оплачиваются согласно рыночным ценам.

Безвозмездный договор займа

Безвозмездность в кредитных правоотношениях между юрлицами предусматривает следующее:

  1. Одно юрлицо предоставляет другому кредит полностью без процентов или с условием последующего их прощения.
  2. Кредит предоставляется юрлицу с полным списанием долга в будущем.

Важно понимать, что оба вида сделок не оформляются по договорам, которые в случае проверки налоговой службой будут квалифицированы как договоры дарения. При таких условиях у налоговой службы возникнет меньше вопросов по договору займа, заключенному без процентов.

Если проценты или полностью долг были прощены займополучателю путем заключения дополнительного договора, потребуется доказать отсутствие факта дарения. В противном случае безвозмездный договор займа признается недействительным.

Доказательством того, что дарение не производилось может послужить пункт в договоре прощения займа о намерении простить задолженность из выгоды. Сохранение доверительных отношений между сторонами и возможность продолжать сотрудничество уже может являться выгодой.

Договор дарения между юридическими лицами

Если юридические лица не относятся к категории лиц, которым закон запрещает (или ограничивает) заключение безвозмездных сделок, то между сторонами может быть заключен договор дарения. Документ подразумевает передачу или обязанность передать вещь или имущественное благо от дарителя к одаряемому.

Согласно ст. 574 ГК РФ договор дарения от юридического лица обязательно заключается в письменной форме, если стоимость подарка свыше 3 000 рублей, или сделка подразумевает обещание дарения в будущем. Соответственно, если сумма подарка менее 3 000 рублей, то закон разрешает устное дарение.

В соответствии с положениями ст. 161 ГК РФ, все сделки между двумя юридическими лицами требуют письменного оформления, при этом стоимость подарка не имеет значения.

Подарить имущество, которое находится в хозяйственном ведении или оперативном управлении у юридического лица возможно лишь с согласия непосредственного владельца вещи. Данное ограничение не относится к подаркам небольшой стоимости.

По общим правилам переход права собственности на подаренную вещь происходит с момента получения подарка. Но если имуществе требует оформления, например, транспорт или недвижимость, то право собственности у одаряемого возникает только с момента регистрации имущества.

Законодательством регламентируется возможность отмены договора дарения с целью защиты прав кредиторов. Если дарение совершалось юрлицом за счет средств его предпринимательской деятельности, полученных в течение 6 месяцев до дня банкротства организации, то суд на основании требований кредитора вправе отменить сделку.

Последствия безвозмездного пользования имуществом между юридическими лицами

Зачастую организации, которые не могут самостоятельно приобрести определенное имущество, оформляют безвозмездный договор пользования с другим юридическим лицом. Обычно такие сделки заключают взаимозависимые лица, то есть юрлица, способные оказывать влияние на результат и условие сделки.

Безвозмездное пользование является полученным безвозмездно имущественным правом, которое при налоговой проверке считается внереализационным доходом. Сумма дохода рассчитывается с помощью привлечения независимого эксперта-оценщика или просто утверждается документально. Доход оценивается по ценам, сложившимся на рынке.

Впоследствии юридическому лицу придется рассчитать и оплатить налог на прибыль. В противном случае при проверке предприятия ФНС будут обнаружены существенные нарушения.

Последние изменения

В 2019 году значительных изменений в законодательстве по данному вопросу не предусмотрено.Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Источник: https://lawinfo24.ru/heritage/darstvennaya/bezvozmezdnye-sdelki-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Безвозмездные сделки между юридическими лицами запрещены – вопросы к юристу – 2019

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан, 3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей, 2. Запрет на дарение лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России, установленный пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными мероприятиями.

Дарение имущества в совместной или долевой собственности

Дарение — одна из важнейших гражданско-правовых следок, которые опосредуют переход права собственности в современном мире. Он схож со сделкой по купле-продаже, но имеет свою специфику.

Дарить можно практически любое имущество, в том числе и то, которое находится в общей (долевой либо совместной) собственности нескольких лиц, хотя такое дарение имеет определенные особенности (в частности, не требует согласия на отчуждение со стороны остальных сособственников).

Общие положения, касающиеся рассматриваемого типа сделки, предусмотрены главой 32 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ).

Сущность договора дарения заключается в том, что одна сторона (даритель ) передает либо обязуется передать противоположной стороне (одаряемому ) определенную вещь (дар), причем такая передача осуществляется абсолютно безвозмездно.

Запрет дарения

В результате фирмы зачастую финансируют друг друга, передавая деньги (или другое имущество) безвозмездно, например, на пополнение оборотных средств.

Кроме того, таким образом некоторые компании пытаются вывести свои активы в преддверии предстоящего банкротства.

Проблема, о которой пойдет речь в настоящей статье, обусловлена как наличием лежащих в ее основе глубоких теоретических противоречий, так и практической необходимостью решения деловых задач, связанных с оборотом имущества коммерческих организаций. Споры подогревает и неоднозначная судебная практика.

Исследование проблемы запрета дарения между коммерческими организациями мы хотели бы начать с ответа на основополагающий, с нашей точки зрения, вопрос: действительно ли запрет дарения между коммерческими организациями ограничивает предпринимательскую деятельность? Ответ на него позволяет определить существование указанной проблемы как таковой.

Конференция ЮрКлуба

По своей природе договор поручительства являетя хотя и одностороннеобязывающим, но всеже консенсуальным и возмездным.

С должником еще худо-бедно можно подписать какое-то соглашение и установить плату за выдачу поручительства.

Налоговые последствия «неграмотных» договоров

Хозяйственные отношения, как известно, оформляются различными договорами.

Как влияют условия договора на налоговые последствия — читайте в нашей статье.

Рассмотрим некоторые основные условия и конструкции.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.

Дарение юридическими лицами

Юридическое лицо может подарить имущество.

При определенном статусе фирмы и высокой доходности ее деятельности, является вполне логичным поощрение высококвалифицированного подчиненного подарком в виде имущества. Ст. 572 ГК РФ договором дарения считает безвозмездную передачу или обещание передать в собственность имущество, имущественное право или требование, одной стороной (дарителем ), другой (одаряемому ).

Безвозмездные сделки и их особенности

Размер платы определяется общим соглашением сторон.

Когда цена не установлена имеющимся договором, то оплата должна быть осуществлена по цене, которую взимают за аналогичные работы, аналогичные товары, услуги при подобных обстоятельствах.

Сделки безвозмездные могут быть совершены и без ограничения в отношениях между разными физ лицами.

Возможны эти соглашения в отношениях с участием юридических лиц, если они не противоречат всем имеющимся требованиям закона.

Сделки собой представляют акты волевых, осознанных и целенаправленных действий юридических, физических лиц, совершая которые лица стремятся к достижению неких правовых последствий.

Какие сделки относятся к возмездным какие к безвозмездным

Безвозмездные договоренности — те, которые не обязывают к взаимовыгодному сотрудничеству. В ответ на получение услуги или имущественной ценности получатель не должен передать ее денежный эквивалент взамен полученного блага.

К ним относятся, к примеру, следующие заключенные договоренности между юридическими лицами:

  • Договор дарения (запрещен между двумя коммерческими организациями),
  • Договор добровольного благотворительного пожертвования,
  • Договор безвозмездного пользования.

В свою очередь, к возмездным договоренностям относятся те, которые подразумевают взаимную выгоду при заключении. Законодательство России признает все договоренности возмездными по умолчанию. Примеры таких договоренностей:

  • цессия,
  • Договор купли-продажи,
  • Договор аренды жилого и нежилого недвижимого имущества,
  • Договор займа,
  • Договор подряда и субподряда.

Этот перечень не полный, но дает наглядное представление о разнице между возмездными и безвозмездными соглашениями между юридическими лицами.

Возмездные сделки между юридическими лицами

Сделки направленные на возмездное получение выгоды для обеих организаций могут заключаться без ограничений, но в некоторых случаях должны регистрироваться в налоговых органах. Это касается крупных сумм.

Особое внимание при каждой налоговой проверке вызывают договоры займов и отчуждения имущества. При участии организации в процедуре банкротства, каждая такая договоренность будет проверена на наличие умысла по сокрытию имущества от взыскания по конкурсному производству.

Все возмездные договоренности облагаются налогом. Если организация продала имущество другой по цене выше, чем приобрела, она уплачивает налог на прибыль.

Условия заключения возмездных сделок

Основным условием возмездного договора является определение размера вознаграждения для обеих участвующих организаций. Если речь идет о предоставлении займа, обязательно должен быть установлен процент за пользование деньгами.

Если предметом договора является имущество, должен быть определен его денежный эквивалент.

Если передается уступка права требования долга, нужно помнить, что субаренда не может быть передана, так как документ, содержащий такое условие, будет признан ничтожным. Каждый конкретный случай соглашения между юридическими лицами нуждается в профессиональной правовой обработке юристом.

Нюансы составления возмездного договора в пользу третьего лица описываются с следующей статье:

Примеры возмездных сделок

Примеры возмездных соглашений — стандартные сделки, направленные на получение выгоды. Выгода может быть выражена в виде:

  • Имущества,
  • Услуг,
  • Нематериальной ценности,
  • Активы.

Примерами таких соглашений выступают аренда, купля-продажа, оказание услуг и прочие, содержащие условия взаимной выгоды. Налог по соглашениям оплачивает сторона, которая получает прибыль.

Безвозмездные сделки между юридическими лицами ГК РФ в 2018 году

Без существенных рисков и начисления налогов безвозмездные соглашения могут заключаться между материнскими и дочерними организациями. В остальных случаях, например, при оказании услуг, организация-получатель приобретет дополнительный налог.

Выгода, полученная стороной-получателем в виде услуг (товаров, продуктов) облагается налогом на прибыль с учетом системы налогообложения юридического лица.

Безвозмездные сделки примеры

Договор дарения безвозмездная сделка, которая не может быть заключена между коммерческими организациями в соответствии с законодательством. Одно из юридических лиц должно иметь статус НКО.

Является ли приватизация безвозмездной сделкой — вопрос неоднозначный. Если речь идет о приватизации квартиры гражданином, тогда она является безвозмездной.

Для юридических лиц нет такого права. По законодательству приватизация может быть осуществлена юридическим лицом только на платной основе и никак иначе. Заключение договоренностей о передаче в собственность имущества практикуется также между КО и государством.

Судебная практика по безвозмездным сделкам

Судебная практика показывает, что организации могут выступать получателями выгоды по любым видам невозмездных соглашений при условии, что другой стороной выступает гражданин.

В этом случае коммерческая фирма может быть получателем завещания, при условии волеизъявления гражданина. Для этого гражданину достаточно обратиться к нотариусу с паспортом и оформить необходимые бумаги.

Вправе ли юрлица заключать безвозмездные гражданско-правовые договоры?

Любой гражданско-правовой договор по умолчанию считается возмездным, если в нем прямо не указано иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ).

По безвозмездному договору одна сторона, предоставив что-либо другой (товары, услуги), не получает никакого встречного предоставления.

Если по договору предусмотрено хотя бы самое незначительное встречное предоставление, в стоимостном выражении не сопоставимое со стоимостью полученных товаров и услуг, то такой договор считается возмездным.

Заключение безвозмездных договоров между юридическими лицами в общем случае не запрещено законом, однако на практике может быть затруднено или вовсе невозможно.

Так, предметом договора между юридическими лицами не должно быть дарение вещей стоимостью более 3 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Две коммерческие фирмы, из которых одна — учредитель другой, не могут заключить договор безвозмездной передачи имущества в пользование (п. 2 ст. 690 ГК РФ).

Проблематично заключить безвозмездный договор по сделке, которая по существу предполагает получение выгоды какой-либо из сторон — например, при заключении договора на агентские услуги.

В свою очередь, если говорить о распространенных разновидностях безвозмездных договоров, то к таковым можно отнести:

  • отмеченные выше соглашения о дарении, передаче имущества в пользование (если их заключение не запрещено),
  • договор хранения,
  • договор представительства,
  • договор займа.

Изучим их специфику подробнее.

Заключение договоров дарения и безвозмездного пользования: нюансы

В силу указанного выше ограничения договор дарения между юрлицами в практике деловых отношений имеет крайне малое распространение. Предприятия при безвозмездных имущественных сделках в общем случае ориентируются на передачу такого имущества в безвозмездное пользование.

При этом если договор на такое пользование по существу заключен в целях отчуждения имущества, то он может быть квалифицирован как договор дарения между юрлицами. И если сумма по нему превышает установленный законом лимит, то соглашение может быть признано ничтожным (постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2009 по делу № А72-12590/04).

Источник: https://advokat-31.ru/5376-vozmezdnye-i-bezvozmezdnye-sdelki-mezhdu-iuridichesk.html

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно?

Безвозмездный договор

Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. 423 ГК РФ, согласно которой договор признается таковым, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее оплаты или какого-либо иного встречного предоставления. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг.

Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать.

Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов.

Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств.

В договоре указываются следующие условия:

  • наименование документа, в котором будет фигурировать условие безвозмездности;
  • дата и место заключения соглашения;
  • реквизиты всех участвующих сторон;
  • предмет соглашения с детальным описанием выполняемых услуг или работ и срок их выполнения;
  • гарантии исполнения сторонами сделки взятых на себя обязательств;
  • срок действия договора;
  • подписи сторон.

Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения.

Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта.

Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.

Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества (кроме обычных подарков до 3000 руб.) между двумя коммерческими структурами гражданским правом запрещено (ст. 575 ГК РФ).

В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ), когда одна сторона передает другой вещь в пользование, а другая обязуется вернуть ее через какое-то время. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т.

е. быть фактически бессрочным. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли.

Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС.

При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).

Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.

При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в рамках договора безвозмездного оказания услуг, субъект хозяйствования должен принимать за основу рыночную стоимость конкретной услуги. При начислении НДС на предполагаемую цену сделки выставляется счет-фактура, в котором указывается сумма исчисленного налога и рыночная стоимость услуг.

Таким образом, при заключении договора все же имеет смысл указывать хотя бы минимальную стоимость услуг, чтобы избежать противоречий с гражданским и налоговым законодательством.

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Безвозмездные сделки между юридическими лицами запрещены

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Безвозмездные сделки между юридическими лицами запрещены». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В соответствии с пунктом 2 статьи 167 ГК РФ при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость в деньгах — если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

На рассмотрение жалобы в вышестоящий налоговый орган налогоплательщика не вызывают, рассмотрение происходит по затребованным у районной инспекции материалам и доводам жалобы. ⚠️4. А вот с позиций налога на прибыль все не так! Начиная с 2005 года в 25 главу Налогового кодекса внесена новая норма (подп.

Безвозмездные сделки между юридическим лицами: возмездный договор дарения

Безвозмездные сделки между юридическими лицами

Коммерческим организациям в отношениях с другими фирмами запрещено делать подарки. Это требование Гражданского кодекса. Однако фактически безвозмездная передача денег, товаров и имущества между ними – случается часто. Ко всему прочему гражданским кодексом не зафиксировано запрета на подарки физическим лицам. Нюансы подобных сделок рассмотрим поподробнее.

Дарение между коммерческими организациями

В силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

Презюмируется оспоримость сделок, нарушающих требования закона

Толковать данный запрет можно по-разному: как запрет устанавливать в b2b договорах буквальную безвозмездность («цена: 0 руб.», скажем так), как запрет на безвозмездность исключительно в деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, как запрет на возмутительно неэквивалентное встречное предоставление (т.е. явно или неявно его отсутствие, по сути).

При этом с недавних пор: презюмируется оспоримость сделок, нарушающих требования закона (п. 1 ст. 168 ГК РФ), оспоримые сделки могут быть оспорены только стороной сделки или лицом, указанным в законе (п. 2 ст.

166 ГК РФ), да и «заявление о недействительности сделки не имеет правового значения» (п. 5 ст. 166 ГК РФ, п. 1 ст. 431.1 ГК РФ).

Следовательно, на сегодняшний день такой запрет (который, вроде как, защищает интересы участников дарителя и кредиторов дарителя) имеет смысл исключительно в том случае, если мы признаем ничтожность такого дарения (п. 2 ст. 168 ГК РФ), т.к.

в случае ничтожности такие сделки может признать недействительными и участник (на основании закона – абз. 6 п. 1 ст. 65.2 ГК РФ), и кредитор (в соответствии с разъяснениями ВС РФ – абз. 2 п. 78 Постановления Пленума ВС РФ N 25). Иначе (при оспоримости) – недосягаемая и бессмысленная недействительность.

Безвозмездные операции между юридическими лицами

Подарки при взаимоотношениях между собой коммерческих субъектов запрещены. Тем не менее в реальной жизни такие ситуации неизбежны. Ниже рассматриваются некоторые наиболее распространенные случаи.

Неотделимые улучшения арендатора

Довольно распространенная ситуация, когда арендатор отремонтировал арендуемое помещение (с согласия арендодателя) и сделал в нем неотделимые улучшения (например, подвесные потолки).

Срок аренды закончился – арендованное помещение возвращается арендодателю. Последний не обязан оплачивать созданные улучшения: они ему достаются безвозмездно.

Является ли такая операция налогооблагаемой? Как следует из нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Если эти улучшения не компенсированы стоимостью работ по созданию улучшений

Если арендатор с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения арендуемого недвижимого имущества и передал эти улучшения арендодателю по окончании срока договора аренды по акту приемки-передачи и при этом арендодатель не компенсировал арендатору стоимость работ по созданию улучшений (а такое право у него имеется) и без зачета расходов в счет арендных платежей, то в целях толкования такого действия с позиций главы 21 Налогового кодекса произошла передача права собственности на результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе, и такие операции в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса подлежат обложению НДС.

А вот с позиций налога на прибыль все не так! Начиная с 2005 года в 25 главу Налогового кодекса внесена новая норма (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ), в соответствии с которой при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.

Арендодателя законодатель защитил, а что же с арендатором? Здесь все гораздо хуже.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 259 Кодекса начисление амортизации осуществляется по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации.

Начисление амортизации

Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений

Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в течение всего периода аренды помещения, однако при этом должен применять нормы, указанные в постановлении Правительства от 01.01.2002 г. № 1. Поэтому для большинства арендаторов перенести стоимость неотделимых улучшений на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, просто не получится. Безвозмездное получение услуг Позиция налоговиков и специалистов по этому вопросу, как правило, совпадает. Так, пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, признаются внереализационными доходами и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Для целей главы 25 Налогового кодекса имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

При получении имущества (работ, услуг) на условиях безвозмездности оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, Налоговым кодексом не установлен.

В этой связи налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, например, по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги. Данная позиция подтверждается выводами судебной инстанции (см. п.

2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда от 22.12.2005 г. № 98).

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в пользу некоммерческой организации

Не признается реализацией товаров передача основных средств

Как указывалось выше, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг).

При этом в целях применения данного налога безвозмездная передача товаров признается реализацией товаров. Однако нормами подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса установлен перечень операций, которые не признаются объектами налогообложения в целях применения НДС.

В этот перечень включены операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса.

Так, не признается реализацией товаров передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Это дает возможность производить безвозмездную передачу различных видов имущества, в том числе недвижимого, в пользу некоммерческих организаций.

Это дает возможность производить безвозмездную передачу различных видов имущества, в том числе недвижимого, в пользу некоммерческих организаций. Однако и здесь все не так просто, как может показаться.

Действительно, прямого требования по налогообложению НДС безвозмездной передачи законодательство не содержит, однако, если это имущество (например, здание) ранее находилось на балансе обычного хозяйствующего субъекта и НДС, связанный с его приобретением (строительством) был уже возмещен, то его придется восстановить.

Дело в том, что согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего их использования для осуществления операций, указанных в пункте 2 данной статьи, за исключением: операции, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 названной статьи; передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц; передачи имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

Поскольку операции по передаче имущества некоммерческим организациям не признаются реализацией в соответствии с пунктом 3 статьи 39 Налогового кодекса, то все сказанное выше обязывает вносителя произвести восстановление НДС. Таким образом, фактически рассмотренная операция становится облагаемой НДС.

Прощение долга

Под признаки безвозмездной операции попадает и прощение долга

Под признаки безвозмездной операции попадает и прощение долга.

В Налоговом кодексе, в отличие от Гражданского, понятие «прощение долга» никак не определяется, поэтому долги, прощенные кредиторам, следует учитывать по тем же правилам, которые установлены для операций по безвозмездной передаче имущества и имущественных прав.

Отметим также, что в соответствии с пунктом 6 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.

Это означает, что при прощении долга (в том случае, если это долг за поставленные товарно-материальные ценности) сумма ранее признанных расходов по списанию этих ТМЦ подлежит восстановлению. Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощениидолга, также рассматриваются как безвозмездно полученные.

Отметим одну особенность такого рода операций: если долг прощается дочерней или материнской компанией, доля участия в которой составляет более 50 процентов, то финансовый результат от учета прощения долга не подлежит налогообложению по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Выводы

Рассмотренные выше налоговые последствия безвозмездных операций показывают, что при кажущейся их простоте и необременительности и передающая, и принимающая стороны становятся обязанными уплатить налоги. Поэтому известное изречение из мультфильма на языке бухгалтеров может звучать так: «Безвозмездно – это не есть даром!»

Источники:

https://zakon.ru/discussion/2016/1/13/darenie_mezhdu_kommercheskimi_organizaciyami

Источник: http://delo-press.ru/articles.php?n=5898

Источник: http://nasledinform.ru/dokumenty/bezvozmezdnye-sdelki-mezhdu-yuridicheskimi-litsami.html

Юрист Сергеев
Добавить комментарий