Ндс с начисленных процентов по займам

Начислять или не начислять НДС при получении законных процентов? | Контур.НДС+

Ндс с начисленных процентов по займам

Положения статьи 317.1, которая появилась в Гражданском кодексе 1 июля 2015 года, претерпели изменения. С 1 августа текущего года действуют новые правила взыскания законных процентов с должника.

Внесенные поправки повлекли налоговые последствия – в Минфине считают, что сумма полученных процентов должна облагаться НДС. Однако некоторые эксперты полагают, что официальное мнение финансового ведомства ошибочно.

Какие варианты действий есть у налогоплательщика?

Проценты по статье 317.1 ГК РФ: как было раньше

Указанная статья оговаривает порядок взыскания процентов за пользование денежными средствами и применяется в отношении коммерческих организаций. Старая ее редакция подразумевала начисление процентов по умолчанию. Поясним на примере договора между покупателем и продавцом товара.

Если в нем не было указано, что к правоотношениям между сторонами сделки не применяются нормы статьи 317.1 ГК РФ, то проценты за пользование денежными средствами при просрочке оплаты должны были начисляться автоматически.

Другими словами, если покупатель оплатил товар с нарушением установленного договором срока, то за период просрочки на сумму долга начислялись проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка (с 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой процентной ставке).

Продавец товара имел право либо взыскать начисленные проценты, либо не делать этого, то есть простить их покупателю.

Справка

Проценты за пользование денежными средствами в указанном случае начисляются лишь по договорам, заключенным позже 1 июля 2015 года, то есть с момента вступления указанной нормы в силу.

Поскольку законные проценты не являются штрафными санкциями, то они могут быть начислены одновременно с процентами за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395 ГК РФ.

Все это следует из постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.16 № 7.

Налоговые последствия

Если стороны указывали в договоре, что нормы статьи 317.1 ГК РФ к правоотношениям между ними не применяются, то это не влекло никаких налоговых последствий.

Если в договоре отсутствовали условия об отказе от применения указанной статьи, то, как было сказано выше, проценты начислялись по умолчанию, а у продавца и покупателя возникали соответственно доходы и расходы в связи с начислением этих процентов. При этом, согласно мнению Минфина, указанные доходы и расходы у сторон возникали по умолчанию.

То есть при отсутствии в договоре положения о неприменении статьи 317.1 ГК РФ, продавец должен был начислять внереализационные доходы (покупатель – внереализационные расходы) на последний день каждого месяца до момента уплаты покупателем указанных процентов.

Если кредитор отказывался от взыскания процентов по долговым обязательствам, то покупатель списывал их на внереализационные доходы. Продавец же списать эту сумму на внереализационные расходы не мог, ведь прощение долга – это безвозмездная сделка, а расходы по ним не учитываются.

Вывод

Итак, если продавец не намеревался взыскивать с покупателя проценты в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, то до 1 августа 2016 года это следовало прописывать в договоре. Иначе у налоговой службы возникал вопрос, почему продавец не учел начисленные в соответствии с этой статьей суммы процентов в составе своих внереализационных доходов.

Что изменилось

С 1 августа 2016 года статья 317.1 ГК РФ претерпела изменение — ее новая редакция гласит, что законные проценты могут быть начислены в случае, когда это включено в условия договора. Таким образом, если раньше нормы статьи 317.1 ГК РФ применялись по умолчанию, то теперь все наоборот — чтобы их применить, это нужно прописать в договоре.

Что касается заключенных до вступления в силу указанных поправок договоров, то тут возможны следующие варианты:

  • если в договоре условия о применении статьи 317.1 ГК РФ не прописаны, то с 1 августа 2016 года продавец перестает начислять внереализационные доходы, а покупатель – расходы;
  • если в договоре указано, что при просрочке оплаты начисляются проценты в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, с 1 августа 2016 года для сторон все остается по-старому.

В любом случае у бухгалтера продавца, который не собирается взыскивать законные проценты со своих покупателей, стало одной головной болью меньше – теперь нет необходимости скрупулезно изучать условия договора на предмет содержания в нем нормы о неприменении статьи 317.1 Гражданского кодекса.

Зато новая проблема появилась у бухгалтера компании, которая все-таки планирует взыскивать со своих покупателей законные проценты, начисленные в соответствии с указанной статьей. И заключается она в необходимости решения вопроса — начислять или не начислять НДС по полученным суммам процентов?

Ндс по законным процентам: мнение минфина

Чиновники финансового ведомства считают, что если полученные законные проценты начислены с сумм, связанных с реализацией облагаемых НДС товаров, работ или услуг, то они должны включаться в базу по этому налогу.

Другими словами, с полученных процентов следует исчислить и уплатить НДС. Подобный вывод содержится в письме Минфина от 3 августа 2016 года № 03-03-06/1/45600.

При этом в качестве обоснования приводится подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса.

Мнение Минфина является довольно-таки спорным. Статья 162 НК РФ определяет, что НДС облагаются доходы, напрямую связаны с реализацией. А вот в статье 317.

1 ГК РФ сказано, что проценты начисляются за пользование денежными средствами, а не за реализацию товаров, работ или услуг. То же самое утверждается и в пункте 53 указанного в начале статьи постановления Верховного суда.

Такие доходы не связаны напрямую с реализацией и поэтому не должны увеличивать базу по НДС.

Однако нет сомнений, что, вооружившись письмо Минфина, сотрудники налоговой службы будут требовать начисления НДС с сумм полученных законных процентов.

Как поступить налогоплательщику?

Безусловно, вопрос о том, начислять или не начислять НДС на сумму полученных законных процентов, в каждом случае следует решать индивидуально с учетом суммы налоговой выгоды, а также наличия желания и возможности отстаивать свою правоту в суде.

Продавцу, который хочет получить с покупателя проценты за пользование его денежными средствами, но не желает платить лишний налог, можно посоветовать прописать в договоре возможность предоставления коммерческого кредита в виде рассрочки либо отсрочки платежа.

В этом случае вопросов со стороны ФНС возникнуть не должно, ведь приведенное выше письмо Минфина прямо указывает, что проценты по коммерческому кредиту базу по НДС не увеличивают.

Правда, при этом стоит учитывать, что раз Минфин отождествляет понятия займа и коммерческого кредита, то в случае предоставления последнего у продавца возникает деятельность, необлагаемая НДС. А это значит, что придется вести раздельный учет.

Если будет принято решение все-таки принять во внимание разъяснение Минфина о необходимости облагать НДС сумму полученных законных процентов, то будет нелишним иметь в виду следующее.

Необходимость начислить НДС в этом случае возникнет лишь в момент поступления денежных средств, то есть когда должник оплатил сумму начисленных в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ процентов.

Кредитор должен выписать себе счет-фактуру в единственном экземпляре и начистить с полученной суммы НДС.

При этом налог рассчитывается по ставке 18/118 либо 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается НДС деятельность, в связи с которой были начислены законные проценты. Очевидно, что есть ли законные проценты были начислены по операциям, не подлежащим обложению НДС, то с полученных сумм этот налог также не взимается.

Исчисленный по расчетной ставке и уплаченный НДС можно отнести на прочие расходы по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Никаких препятствий для этого нет: в расходах нельзя учитывать лишь суммы налогов, предъявленные покупателю, а НДС по законным процентам покупателю не предъявляется. Покупатель же суммы законных процентов к вычету не принимает.

Во-первых, у него для этого нет счета-фактуры, а, во-вторых, вероятнее всего, эти проценты уже были списаны им на расходы по налогу на прибыль в момент начисления.

Кроме того, налогоплательщик может рискнуть «ослушаться» рекомендаций Минфина и вовсе не начислять НДС с полученных законных процентов. В этом случае высокая вероятность того, что придется идти в суд. Однако шансы отстоять свою правоту достаточно велики, и вот почему.

По сути, проценты, начисленные в соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, схожи с процентами за пользование коммерческим кредитом.

А в отношении процентов по коммерческому кредиту сложилась определенная судебная практика, свидетельствующая о том, что эти суммы не подлежат обложению НДС.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/nachislyat-ili-ne-nachislyat-nds-pri-poluchenii-zakonnyx-procentov

Проценты по депозиту и займам в декларации по НДС

Ндс с начисленных процентов по займам

Проценты по депозиту в декларации по НДС — как происходит их включение в данный налоговый отчет? Расскажем в представленной публикации и разберем, каким образом указываются проценты по займам в декларации по НДС.

Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход

Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС

Итоги

Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход

Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.

Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету.

Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование.

Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.

Самую полезную информацию о доходах, не затрагивающих реализацию, наши читатели смогут найти в этом материале.

В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.

А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?

Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. Следовательно, такая операция реализацией не признается в соответствии со ст.

 39 НК РФ, и возникновения объекта налогообложения НДС при начислении депозитных процентов не происходит. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198.

Таким образом, в отчете по НДС отсутствуют строки, куда можно было бы включить проценты по депозитным договорам.

О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье.

Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС

Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:

  • графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
  • графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
  • графы 3 и 4 прочеркиваются.

Больше информации об этом разделе отчета вы найдете здесь.

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.

Итоги

Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН. Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.

Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут. В одном случае в связи с тем, что объекта налогообложения не возникает, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds/procenty_po_depozitu_i_zajmam_v_deklaracii_po_nds/

Справочник Бухгалтера

Ндс с начисленных процентов по займам

У бухгалтеров возникает много вопросов по учету и налогообложению операций, связанных с договором товарного займа. Большинство из них касаются НДС. А именно: нужно ли платить НДС со стоимости выдаваемых товаров? Можно ли возместить налог по передаваемому имуществу? Облагаются ли НДС проценты, начисленные по договору товарного займа?

Сразу скажем, да, НДС платить нужно. Ведь по договору займа товары передаются в собственность. Следовательно, такая передача считается реализацией (п.1 ст.39 Налогового кодекса РФ). А реализация облагается НДС. Об этом сказано в п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ. Однако НДС, предъявленный заемщиком при возврате ценностей, можно предъявить к вычету (п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ).

Теперь вопрос о процентах по товарному займу. Их тоже надо облагать НДС, причем со всей суммы. Ведь освобождены от НДС только услуги по предоставлению займа в денежной форме (пп.15 п.3 ст.

149 Налогового кодекса РФ), а мы ведем речь о товарном займе. Кроме того, НДС не со всей суммы процентов можно начислять только по договору товарного кредита (пп.3 п.1 ст.

162 Налогового кодекса РФ), а он опять же отличен от договора товарного займа.

Рассмотрим на примере порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с договором товарного займа.

Пример. ООО “Сахарный комбинат “Лиговский” (заимодавец) по договору товарного займа 1 апреля 2004 г. сроком на два месяца передал ООО “Родина” (заемщик) 1000 кг сахара на сумму 13 200 руб. (в том числе НДС — 1200 руб.). Себестоимость этого сахара равна сумме, указанной в договоре без НДС, — 12 000 руб.

Заем предоставлен под 18 процентов годовых. Заемщик платит проценты ежемесячно деньгами.

Для возврата займа ООО “Родина” приобрело 1000 кг сахара на сумму 15 400 руб. (в том числе НДС — 1400 руб.).

Заимодавец и заемщик определяют налоговую базу по НДС “по оплате”.

Бухгалтер ООО “Сахарный комбинат “Лиговский” (заимодавец) отразил эти операции следующим образом.

В апреле 2004 г.:

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заемщиком” Кредит 43

  • 12 000 руб. — списана себестоимость сахара, переданного взаем;

Дебет 58 субсчет “Предоставленные займы” Кредит 76 субсчет “Расчеты с заемщиком”

  • 13 200 руб. — учтена стоимость сахара по цене, указанной в договоре товарного займа;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заемщиком” Кредит 76 субсчет “НДС отложенный”

  • 1200 руб. — отражен НДС по выданному товарному займу.

Ежемесячная сумма начисленных процентов по займу равна:

13 200 руб. х 18% : 12 мес. = 198 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Вся сумма процентов по товарному займу облагается НДС по ставке 18 процентов.

Таким образом, ежемесячная сумма процентов, уплачиваемых заимодавцу:

198 руб. + (198 руб. х 18%) = 233,64 руб.

В проводках эти операции отражены так:

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заемщиком” Кредит 91 субсчет “Прочие доходы”

  • 233,64 руб. — начислены проценты по выданному товарному займу за апрель;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 76 субсчет “НДС отложенный”

  • 35,64 руб. (233,64 руб. : 118% х 18%) — учтен неоплаченный НДС с суммы процентов по займу;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет “Расчеты с заемщиком”

  • 233,64 руб. — получены проценты по договору товарного займа;

Дебет 76 субсчет “НДС отложенный” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 35,64 руб. — начислен НДС по процентам к уплате в бюджет.

В мае 2004 г.:

Дебет 41 Кредит 76 субсчет “Расчеты с заемщиком”

  • 12 000 руб. — оприходован сахар, возвращенный заемщиком, по цене, указанной в договоре товарного займа;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет “Расчеты с заемщиком”

  • 1200 руб. — учтен НДС по оприходованному сахару;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет “Расчеты с заемщиком”

  • 233,64 руб. — получены проценты по договору товарного займа за май;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заемщиком” Кредит 58 субсчет “Предоставленные займы”

  • 13 200 руб. — погашен товарный заем;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 1200 руб. — предъявлен к вычету НДС по полученному в погашение займа сахару;

Дебет 76 субсчет “НДС отложенный” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 1200 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заемщиком” Кредит 91 субсчет “Прочие доходы”

  • 233,64 руб. — начислены проценты по выданному товарному займу за май;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 35,64 руб. — начислен НДС по процентам к уплате в бюджет.

Бухгалтер ООО “Родина” (заемщик) отразил эти операции следующим образом.

В апреле 2004 г.:

Дебет 41 Кредит 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем”

  • 12 000 руб.— оприходован сахар, полученный по договору товарного займа;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем”

  • 1200 руб. — учтен НДС по оприходованному сахару;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем” Кредит 66 субсчет “Товарные займы”

  • 13 200 руб. — отражена задолженность по товарному займу;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем”

  • 198 руб. — начислены проценты за апрель к уплате заимодавцу;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем”

  • 35,64 руб. — учтен НДС по процентам;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем” Кредит 51

  • 233,64 руб. — оплачены проценты по договору товарного займа;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 35,64 руб. — принят к вычету НДС по оплаченным процентам.

Бухгалтер ООО “Родина” вправе учесть проценты по договору товарного займа (без НДС) при расчете налога на прибыль согласно пп.2 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ.

В мае 2004 г.:

Дебет 41 Кредит 60

  • 14 000 руб. (15 400 — 1400) — приобретен сахар для возврата товарного займа;

Дебет 19 Кредит 60

  • 1400 руб. — учтен НДС по приобретенному сахару;

Дебет 60 Кредит 51

  • 15 400 руб. — оплачена задолженность поставщику за сахар;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 1400 руб. — принят к вычету НДС по оплаченным товарам;

Дебет 66 субсчет “Товарные займы” Кредит 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем”

  • 13 200 руб. — погашен товарный заем по договорной стоимости;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 1200 руб. — начислен НДС в бюджет по погашенному товарному займу;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем” Кредит 41

  • 14 000 руб. — списана фактическая стоимость сахара, приобретенного для погашения займа;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем”

  • 2000 руб. (14 000 — 12 000) — отражена разница между фактической стоимостью приобретенного для возврата займа сахара и договорной ценой сахара при получении займа.

Эта стоимостная разница прямо не упомянута в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, но так как этот расход экономически обоснован, то его можно учесть при расчете налога на прибыль (пп.20 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ);

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем”

  • 198 руб. — начислены проценты за май к уплате заимодавцу;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем”

  • 35,64 руб. — учтен НДС по процентам;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с заимодавцем” Кредит 51

  • 233,64 руб. — оплачены проценты по договору товарного займа;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 1235,64 руб. (1200 + 35,64) — принят к вычету НДС по оплаченным процентам и по полученному взаем сахару.

В.П.Максимова

Аудитор

Нужно ли отражать уплаченные проценты по кредиту в декларации ндс

Отвечает Дмитрий Скустов, эксперт “КонсультантПлюс”:

Как мы поняли, Вы приобретаете товары (работы, услуги, имущественные права), которые используются при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения НДС операций.

При этом представляется, что ваш вопрос связан с определением соответствующей пропорции для применения вычета по НДС (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ) при условии, что Вы предоставляете денежные займы.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст.

Надо ли проценты по займу отражать в декларации ндс 2018 году

Источник: https://1atc.ru/procenty-po-zajmu-nds/

Проценты по займу НДС

Ндс с начисленных процентов по займам

Как правило, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

Указанные проценты являются по сути платой за пользование денежными средствами (п. 1 ст. 809 ГК РФ; п. 11 Обзора судебной практики по гражданским делам, связанным с разрешением споров об исполнении кредитных обязательств, утв.

Президиумом Верховного Суда РФ 22.05.2013).

Определение налоговой базы по НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях.

В отношении указанного дохода установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13% (ст.

Договор займа: учет и налогообложение расчетов с физическими лицами

ст. 41, 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Что касается материальной выгоды, которая также облагается НДФЛ, то к ней в данном случае относится выгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком-заемщиком заемных (кредитных) средств от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). При этом законодательство не предусматривает исчисление материальной выгоды в случае возникновения заемных отношений между двумя физлицами.

Обратите внимание!

Если заемные средства перечислены иностранному физлицу за границу, то проценты по займу относятся к доходам от источников за пределами РФ и также облагаются НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Отражение дохода в налоговой декларации и уплата налога

Указанный доход нужно отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую налогоплательщик-заимодавец представляет в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получены соответствующие проценты (пп. 1 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общую сумму налога к уплате, исчисленную самостоятельно, налогоплательщик уплачивает по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом, по итогам которого представляется налоговая декларация (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Связанные вопросы

Как составить договор займа между физическими лицами? >>>

Договор займа

г.

«» 2018 г.

Гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику беспроцентный заем в сумме рублей наличными деньгами, а Заемщик обязуется возвратить полученную сумму в сроки и в порядке, указанные в настоящем Договоре.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Займодавец обязан передать Заемщику указанную в п.1.1 сумму в срок до «»2018.

КонсультантПлюс:Форумы

Факт передачи Займодавцем указанной суммы удостоверяется распиской Заемщика.

2.3. Возврат полученных сумм осуществляется Заемщиком равными долями – по рублей ежемесячно – в течение , начиная с «»2018 согласно следующему графику: .

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору, недобросовестная сторона обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

3.2. Помимо возмещения убытков недобросовестная сторона обязана уплатить другой стороне штраф в размере причиненного прямого действительного ущерба.

3.3. В случае нарушения Заемщиком графика возврата полученных сумм, указанных в п.2.3 настоящего Договора, Заемщик будет обязан уплатить Займодавцу пеню из расчета % от вовремя невозвращенных сумм займа за каждый день просрочки.

3.4. Неисполнение одной из сторон условий настоящего договора приведшие к материальным потерям второй стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора.

4. ФОРС-МАЖОР

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

4.2. Отнесение тех или иных обстоятельств к непреодолимой силе осуществляется на основании обычаев делового оборота.

5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

5.1. Условия настоящего договора и дополнительных соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства и обычаев делового оборота.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.

7. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Срок действия настоящего договора начинается с момента передачи Займодавцем Заемщику суммы займа и заканчивается после выполнения принятых на себя обязательств сторонами в соответствии с условиями договора.

7.2. Настоящий договор прекращается:

  • по соглашению сторон;
  • досрочным возвратом Заемщиком суммы займа;
  • при нарушении Заемщиком графика возврата очередной части суммы займа. В этом случае Займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей невозвращенной суммы займа;
  • по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

8.3. Сумма займа считается возвращенной в момент передачи Займодавцу наличных денег или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

8.4. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. ПОДПИСИ СТОРОН

Займодавец _________________

Заемщик _________________

«»2018 года настоящий договор удостоверен мной, нотариусом .

Договор подписан в моем присутствии, личность сторон установлена, их дееспособность проверена. Текст договора прочитан вслух.

  • Зарегистрировано в реестре за №
  • Взыскано по тарифу: рублей.
  • Нотариус:

НДС с процентов по займу

Добрый день!

Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?

Мы выдали займ под 7% годовых другой компании. Подскажите, пожалуйста, нужно ли начислять НДС на начисленные проценты по займу? Спасибо!

Re: НДС с процентов по займу

Arianna, НДС начислять на начисленные проценты по займу не нужно, но счета-фактуры нужно выставить с отметкой “Без НДС”.

Re: НДС с процентов по займу

Эта статья показалась мне подходящей. Она датирована февралём 2012 г. и является актуальной на сегодняшний день.

Нужны ли счета-фактуры на проценты по займам

Занять деньги можно не только в банке. Одна компания другой тоже может выдать денежный заем. При этом ни сумма займа, ни сумма начисленных по нему процентов не будут облагаться НДС.

Но если сам заем не признается объектом обложения НДС, то проценты, при буквальном прочтении НК, в число объектов входят, просто относятся к освобождаемым от налогообложения. Значит, на сумму процентов по займу нужно выставлять заемщику счет-фактуру с отметкой на документе “Без НДС”.

А если вы выставлять их не будете, то у налоговиков появится повод привлечь вас к ответственности и наложить штраф за отсутствие счетов-фактур в размере 10 тыс. или 30 тыс. руб.

Конечно, в такой ситуации проще счета-фактуры выставлять. Но если вы уже попались на их отсутствии, то штраф можно попытаться оспорить. Сейчас объясним как.

Заём и проценты: что является объектом обложения НДС

Начнем с того, что объектом по НДС является реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав. А вот передача денег от заимодавца заемщику — не объект обложения НДС. С этим согласен и Минфин. Поэтому в общем-то можно говорить о том, что и передача процентов (тех же денег) от заемщика заимодавцу тоже не должна быть объектом по НДС.

Каково мнение Минфина

У Минфина же несколько другая позиция. В ведомстве считают, что предоставление займа — услуга, а сумма начисленных по нему процентов — стоимость этой услуги. И на стоимость этой услуги (сумму процентов) нужно выставлять счет-фактуру и регистрировать его в книге продаж. Кстати, то, что предоставление займа — услуга, Минфин говорил и ранее. Но можно ли назвать заем услугой?

По НК услуга для целей налогообложения — это определенная деятельность, результат которой потребляется в процессе ведения этой деятельности. То есть лицо, которое оказывает услугу, должно совершить какие-то действия.

Но по договору займа заимодавец просто передает заемщику определенную сумму, после чего у последнего появляется долговое обязательство. А проценты по займу — это плата за пользование деньгами.

То есть никаких услуг никто никому не оказывает.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ведения этой деятельности.

По ГК возмездное оказание услуг и заем — тоже разные вещи. Конечно, при наличии своего определения услуги в НК “мнение” Гражданского кодекса для целей налогообложения — не указ.

Но ссылаясь на положения ГК, ВАС, а вслед за ним и федеральные арбитражные суды высказали мнение, что предоставление займа не обладает признаками услуги для целей налогообложения. Правда, в контексте налога на прибыль.

Но определение услуги в НК только одно. Выходит, что называть заем услугой неправильно.

Достаточно ли доказать, что заем — не услуга

Да, вы сможете доказать, что заем — не услуга. Но налоговики могут возразить вам, приведя, например, такой аргумент: аренда под определение услуги по НК не подпадает, но при этом она является объектом обложения НДС. На что вы можете им ответить, что при аренде передается имущественное право — право пользования вещью. А передача имущественных прав — это самостоятельный объект обложения НДС.

При займе же деньги передаются не в пользование, а в собственность. То есть происходит их реализация, которая не является объектом обложения НДС в силу прямого указания НК. Следовательно, нет повода и выставлять счет-фактуру.

В судах конкретно о выставлении счетов-фактур на проценты по займам практически не спорят. Есть только одно судебное решение, где рассматривался именно такой вопрос.

Тогда суд пришел к выводу, что счет-фактуру на сумму процентов составлять не надо, и мотивировал это уже знакомым аргументом: выдача займа не есть услуга для целей налогообложения.

Но если вам придется участвовать в споре по этому поводу, то лучше все-таки ссылаться на то, что выплата процентов по займу не является объектом обложения НДС (а не на то, что заем — не услуга).

К сожалению, исправить ситуацию, чтобы избежать споров по рассмотренному вопросу, может только законодатель.

До тех пор, если вы не готовы спорить с контролерами, выставляйте заимодавцу счета-фактуры на проценты. На налоговые обязательства по НДС это не повлияет.

Re: НДС с процентов по займу

Август, понятно, спасибо! Получается начислять НДС на начисленные проценты по займу не нужно.

Отвечает Дмитрий Скустов, эксперт “КонсультантПлюс”:

Как мы поняли, Вы приобретаете товары (работы, услуги, имущественные права), которые используются при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения НДС операций. При этом представляется, что ваш вопрос связан с определением соответствующей пропорции для применения вычета по НДС (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ) при условии, что Вы предоставляете денежные займы.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст.

170 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.Указанная пропорция согласно абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

В силу пп. 15 п. 3 ст.

Источник: https://printscanner.ru/procenty-po-zajmu-nds/

Юрист Сергеев
Добавить комментарий